Importancia del Cumplimiento de dos deberes formales en las empresas

Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo “material” y de tipo “formal”, siendo esta la que corresponde al pago del tributo y a los deberes formales que los contribuyentes deben cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del importe fiscal, de tal forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago del tributo.


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Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los contribuyentes, responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones establecidas en las Leyes Especiales y Reglamentos. El Código Orgánico Tributario (2014), como instrumento rector de la tributación en el país que contiene los deberes formales de manera general que deben cumplir los sujetos pasivos. De igual forma, establece las sanciones que se aplican en caso del incumplimiento de los mismos.

Lo más importantes, los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los contribuyentes, responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones establecidas en las Leyes Especiales y Reglamentos, por eso hablar del incumplimiento de estos deberes formales están relacionados con la falta de pago de acuerdo con la materia de tributos, es decir; los diferentes impuestos que se pagan de acuerdo a las normativas legales existente en el país, puede tener su razón en la falta de asesoramiento de las normativas legales existente, sin embargo es de gran preocupación que ante la presión que tienen por los distintos organismos de administración tributaria se continúe sancionando a los establecimiento por el mal cumplimiento de este.

Los deberes formales, según el Código Orgánico Tributario, deben ser cumplidos de manera obligatoria y cabal por todos los contribuyentes, responsables y terceros, y su incumplimiento o violación conllevara a una serie de sanciones previamente establecidas en dicha Ley, donde radica la importancia de cumplir con estos deberes, puesto que el incumplimiento de los mismos, genera sanciones a la entidad, las cuales van desde sanciones monetarias, hasta la pena privativa de la libertad.


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Es de gran importancia que las empresas siempre tengan en cuenta cuales son los deberes que debe cumplir, para tener su empresa legalmente constituida, y en regla con respecto a las exigencias de la administración tributaria, tanto Nacional como Municipal, debido a que las leyes tributarias Municipales exigen sus propias obligaciones tributarias, las cuales son de obligatorio cumplimiento, para todas las empresas que se encuentren constituidas en el territorio de aplicación de esa Ordenanza Municipal.



  • El Código Orgánico Tributario (2014)


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